Tietoturvapalvelun ALV 25,5 % ja käännetty verovelvollisuus ulkomaisissa palveluissa

Tietoturvapalvelut kuuluvat Suomessa yleiseen arvonlisäverokantaan, joka on 25,5 % 1.9.2024 alkaen (arvonlisäverolaki 1501/1993, 84 §). Kotimaisen palveluntarjoajan laskussa vero lisätään verottomaan hintaan: 1 000 euron kuukausimaksu on 1 255 euroa sisältäen arvonlisäveron. Kun palvelu ostetaan yrityksen nimiin ulkomaiselta palveluntarjoajalta, joka ei ole rekisteröitynyt Suomessa arvonlisäverovelvolliseksi, lasku on tavallisesti veroton ja ostaja ilmoittaa veron itse käännetyn verovelvollisuuden perusteella (AVL 9 §). Arvonlisäverovelvollinen yritys vähentää ostojen veron, joten sen kustannus on veroton hinta – mutta yritys, jolla ei ole täyttä vähennysoikeutta, maksaa veron todellisena kuluna. Opas kuuluu kokonaisuuteen hallittujen kyberturvallisuuspalvelujen hinta.

Laskukaavat

• Verollinen hinta = veroton hinta × 1,255
• Veron määrä = veroton hinta × 0,255
• Veroton hinta = verollinen hinta ÷ 1,255
• Veron osuus verollisesta hinnasta = verollinen hinta × 0,255 ÷ 1,255 ≈ 20,3 %

Havainnollinen esimerkki: MDR-palvelu ja hallinnoitu palomuuri maksavat 1 150 €/kk (alv 0 %). Arvonlisävero on 1 150 × 0,255 = 293,25 €, ja verollinen hinta 1 443,25 €. Vuodessa veroton hinta on 13 800 € ja verollinen 17 319 €. Laske omat lukusi ALV-laskurilla.

Käännetty verovelvollisuus: miten se toimii

Yritysten väliset palvelut myydään arvonlisäverotuksessa pääsääntöisesti siihen maahan, jossa ostajan kotipaikka tai kiinteä toimipaikka on (AVL 65 §). Kun suomalainen yritys ostaa tietoturvapalvelun yritykseltä, jolla ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa eikä se ole rekisteröitynyt täällä, ostaja on verovelvollinen (AVL 9 §). Käytännössä:

1. Palveluntarjoaja laskuttaa ilman Suomen arvonlisäveroa ja merkitsee laskuun maininnan käännetystä verovelvollisuudesta.
2. Ostaja laskee veron (25,5 %) ja ilmoittaa sen kausiveroilmoituksella maksettavana verona.
3. Jos ostajalla on täysi vähennysoikeus, se vähentää saman summan samalla ilmoituksella. Nettovaikutus on nolla.

Havainnollinen esimerkki: kansainvälinen MDR-palvelu laskuttaa 900 €/kk ilman veroa. Ostaja ilmoittaa maksettavaksi veroksi 900 × 0,255 = 229,50 € ja vähentää saman summan. Kustannus on 900 €/kk. Jos laskun valuutta on dollari, veron perusteena käytetään euromääräistä arvoa; tarkista muuntamisen säännöt Verohallinnon ohjeista.

Kun vähennysoikeutta ei ole tai se on osittainen

Osa toimialoista myy arvonlisäverottomia palveluja, esimerkiksi monet terveyden- ja sairaanhoidon palvelut, sosiaalihuollon palvelut sekä rahoitus- ja vakuutuspalvelut. Tällaisella yrityksellä ei ole oikeutta vähentää näihin toimintoihin liittyvien ostojen veroa, joten arvonlisävero on todellinen kustannus.

Sama koskee käännettyä verovelvollisuutta: vero on ilmoitettava ja maksettava, mutta vähentää saa vain vähennysoikeuden mukaisen osan. Tämä vaikuttaa vertailuun kotimaisen ja ulkomaisen palveluntarjoajan välillä vain, jos hinnat on ilmoitettu eri perusteella. Osittaisen vähennysoikeuden jakoperuste kannattaa sopia kirjanpitäjän kanssa.

Mitä tarkistaa laskusta ja sopimuksesta

• Onko hinta tarjouksessa ilmoitettu verottomana vai verollisena?
• Onko palveluntarjoaja suomalainen, ulkomainen Suomessa rekisteröitynyt vai ulkomainen rekisteröitymätön?
• Onko laskussa ostajan arvonlisäverotunniste ja maininta käännetystä verovelvollisuudesta?
• Missä valuutassa laskutetaan ja mikä kurssi vaikuttaa hintaan?
• Sisältääkö sopimus laitteita (tavarakauppa) tai ohjelmistolisenssejä, joiden verokohtelu voi poiketa palvelusta?

Valuuttariski vaikuttaa myös uusimiseen: jos dollarihinta pysyy samana mutta euro heikkenee, eurohinta nousee. Laske vaikutus uusimiskorotuslaskurilla syöttämällä korotukseksi kurssimuutoksen prosentti; katso myös hinnoittelumallit.

Kirjanpito ja verotus muuten

Kuukausimaksulliset tietoturvapalvelut kirjataan tavallisesti kuluiksi sille kaudelle, jota ne koskevat. Jos maksat vuoden ennakkoon, kirjanpidossa voidaan tehdä jaksotus. Laitteet, kuten palomuuri, voivat olla poistettavaa käyttöomaisuutta. Nämä ovat kirjanpitäjän ja Verohallinnon ohjeiden asioita; tämä opas ei anna yksilöllistä veroneuvontaa.

Esimerkki: kotimainen ja ulkomainen tarjous rinnakkain (havainnollinen)

Yritys saa kaksi MDR-tarjousta 30 laitteelle. Kotimainen palveluntarjoaja ilmoittaa hinnan 690 €/kk + alv 25,5 %. Kansainvälinen palvelu, jolla ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa, ilmoittaa 750 USD/kk ilman arvonlisäveroa. Oletetaan havainnollinen kurssi 1 € = 1,10 USD.

Täyden vähennysoikeuden yritykselle vertailu tehdään verottomilla hinnoilla, ja tarjoukset ovat lähes yhtä kalliita. Valuuttariski voi kuitenkin kääntää eron: kurssilla 1,00 ulkomainen palvelu maksaa 750 €/kk eli noin 8,7 % enemmän kuin kotimainen. Yritykselle, jolla ei ole vähennysoikeutta, molempien todellinen kustannus nousee 25,5 %: kotimainen 865,95 € ja ulkomainen noin 855,68 € kuukaudessa.

Vertailussa kannattaa ottaa huomioon myös käytännön asiat: ulkomaisen laskun kirjaaminen ja käännetyn veron ilmoittaminen vaativat kirjanpidossa oikeat merkinnät, ja valuuttamääräinen hinta tekee budjetista epävarmemman.

Lue myös: kustannusesimerkit yrityskoon mukaan ja MSSP, MDR ja SOC: erot.

Usein kysyttyä

Muuttuuko yleinen verokanta 25,5 %?

Verokantoja voidaan muuttaa lailla. Tarkista voimassa oleva kanta Verohallinnosta ennen budjetointia. Alennettuja verokantoja on muutettu vuoden 2026 alusta, mutta ne eivät koske tietoturvapalveluja.

Entä jos ostan palvelun toisesta EU-maasta?

Yritysten välisessä kaupassa pääsääntö on sama: palvelu verotetaan Suomessa ja ostaja ilmoittaa veron, jos myyjä ei ole rekisteröitynyt Suomessa. Myyjä ilmoittaa myynnin omassa maassaan yhteenvetoilmoituksella.

Onko pienellä toiminimellä eroa?

Jos yritys ei ole arvonlisäverovelvollinen vähäisen toiminnan vuoksi, se ei vähennä ostojen veroa. Tarkista tilanteesi Verohallinnosta.

Lähteet ja lisätietoa

• Verohallinto – arvonlisäverokannat, käännetty verovelvollisuus ja palvelujen myyntimaa
• Finlex – arvonlisäverolaki 1501/1993 (9, 65 ja 84 §)
• Yritys-Suomi / Suomi.fi – yrityksen verotuksen perusteet